關(guan)于統一小規(gui)模納(na)稅人(ren)標準等若干增值稅問題的公告

國家稅務總局公(gong)告2018年第18號

現將統一小規模(mo)納稅(shui)人標準(zhun)等若(ruo)干增值(zhi)稅(shui)問(wen)題公告如下：

一(yi)、同(tong)時符合以(yi)下條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)，可選擇按照(zhao)《財(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于統(tong)一(yi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)標準的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2018〕33號）第(di)二(er)條(tiao)(tiao)的(de)規定，轉登記為小規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，或選擇繼續作為一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二(er)）轉登(deng)記(ji)日前連(lian)續12個(ge)月（以1個(ge)月為1個(ge)納稅(shui)期，下(xia)同(tong)）或者連(lian)續4個(ge)季度（以1個(ge)季度為1個(ge)納稅(shui)期，下(xia)同(tong)）累(lei)計應(ying)征(zheng)增值稅(shui)銷(xiao)售額（以下(xia)稱(cheng)應(ying)稅(shui)銷(xiao)售額）未超(chao)過500萬元。

轉登記日前經營期不滿12個(ge)月或(huo)者4個(ge)季(ji)度的(de)，按照月（季(ji)度）平均應(ying)稅(shui)(shui)銷售額估算上(shang)款規定的(de)累計應(ying)稅(shui)(shui)銷售額。

應稅(shui)銷(xiao)售額的具體(ti)范圍，按照(zhao)《增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)登(deng)記管理辦法》（國(guo)(guo)家稅(shui)務總局令第(di)43號）和《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)登(deng)記管理若干事項的公(gong)告(gao)》（國(guo)(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告(gao)2018年第(di)6號）的有關規定(ding)執行。

二、符合本(ben)公告第1條規定的納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，向主管稅(shui)(shui)務機關填報《一般納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)轉為小規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)登(deng)(deng)記(ji)表》（表樣(yang)見附(fu)件），并提供稅(shui)(shui)務登(deng)(deng)記(ji)證(zheng)件；已(yi)實行實名辦稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，無需(xu)提供稅(shui)(shui)務登(deng)(deng)記(ji)證(zheng)件。主管稅(shui)(shui)務機關根據下列情況分別作出處理：

（一(yi)）納稅人填報(bao)內容與稅務登記(ji)、納稅申報(bao)信息一(yi)致的(de)，主管稅務機(ji)關當場辦理(li)。

（二(er)）納(na)稅(shui)人填報(bao)內容與(yu)稅(shui)務(wu)登記(ji)、納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)信(xin)息不一(yi)致，或(huo)者(zhe)不符合填列要求的(de)，主管稅(shui)務(wu)機關應當場告(gao)知(zhi)納(na)稅(shui)人需要補正(zheng)的(de)內容。

三、一(yi)(yi)般納稅(shui)人轉登記(ji)為小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人（以下稱轉登記(ji)納稅(shui)人）后(hou)，自(zi)轉登記(ji)日的下期起，按(an)照(zhao)簡易計(ji)稅(shui)方法計(ji)算繳(jiao)納增值稅(shui)；轉登記(ji)日當期仍(reng)按(an)照(zhao)一(yi)(yi)般納稅(shui)人的有關規(gui)定計(ji)算繳(jiao)納增值稅(shui)。

四、轉(zhuan)登記納稅(shui)(shui)人尚未申報(bao)抵扣的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)以及(ji)轉(zhuan)登記日當期(qi)的期(qi)末留抵稅(shui)(shui)額(e)，計入“應交稅(shui)(shui)費—待抵扣進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)”核算(suan)。

1、首先是規模上的(de)標準：1)從(cong)事(shi)生產貨物(wu)或(huo)提供(gong)應稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)，或(huo)以其為(wei)(wei)主兼營貨物(wu)批(pi)發(fa)或(huo)零(ling)售(shou)(shou)(shou)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(適用(yong)50%的(de)標準)，年(nian)(nian)應稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)大于50萬(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);2)從(cong)事(shi)貨物(wu)批(pi)發(fa)或(huo)零(ling)售(shou)(shou)(shou)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，年(nian)(nian)應稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)大于80萬(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);3)應稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)標準.應稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)標準為(wei)(wei)500萬(wan)元(yuan)(yuan)(不(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e))，大于500萬(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);應稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)，是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在連續不(bu)超過12個月的(de)經營期內，提供(gong)交通(tong)運(yun)輸和現代服(fu)務(wu)累計應征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)，含(han)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。